В Налоговом кодексе, вступившем в силу 1 января 2011 года, уточнены параметры проведения фактических проверок. Об этом сообщили в пресс-службе Государственной налоговой службы Украины (ГНСУ)

В частности, до 2011 года осуществляли аналогичный фактическим проверкам конт­роль за проведением наличных рас­четов, наличием торговых патентов и лицензий, который был регламен­тирован несколькими нормативными документами.

В Налоговом кодексе проверки, в том числе по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных и кассовых операций, получили на­звание «фактические проверки», отметили в ГНСУ. Фактической явля­ется проверка по месту фактического осуществления деятельности нало­гоплательщиком. Её проводят без предупреждения налогоплательщика на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформ­ленного приказом, копию которого вручают налогоплательщику и при наличии хотя бы одного из следующих требований: по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях законода­тельства относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, свидетельств о госрегист­рации, другихдокументов, контрольза наличием которых возложен на органы ГНСУ, и возникает необходимость проверки этих фактов; получение от государственных или местных органов информации, которая свиде­тельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодатель­ства; письменного обращения поку­пателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком порядка прове­дения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензи­рования; неподача субъектом хозяйст­вования обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книг икнигучета расчетных операций, пред­ставления их с нулевыми показателя­ми; получение информации о нару­шении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкоголь- . ных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками; выявление по результатам предварительной проверки нарушений относитель­но соблюдения порядка расчетных операций, ведения кассовых опе­раций, наличия лицензий, патен­тов, свидетельств, производства и обращения подакцизных товаров, соблюдения работодателем законо­дательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками; получе­ние информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплате работодателями зарплаты без уплаты налогов в бюджет.

Перед началом фактической проверки ГНСУ может провести контрольную расчетную операцию (контрольную закупку). При этом товары, которые были получены во время такой закупки, подлежат возврату налогоплательщику в непо­врежденном виде.

Фактическую проверку проводят двое и более должностных лиц орга­нов ГНСУ в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя. Длительность фактических проверок не должна превышать 10 суток. Продление сро­ка такой проверки осуществляется по решению руководителя органа ГНСУ не более чем на 5 дней. Основаниями для увеличения срока проверки явля­ются: заявление субъекта хозяйст­вования; посменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования.